告訴我,舞弊怎麼查

發表日期:2020-11-27

 

Photo by Volodymyr Hryshchenko on Unsplash

 

公司會開始查弊,不是老闆聽到風聲耳語,就是收到明確的舉報資料。查弊有一個不輸「我和你媽掉到水裡,你要救誰?」的亙古難題:哪個部門應該要負責查弊?

 

查弊這件事情,吃力不討好。查出來的結果可能得罪一票人,中午吃飯找不到人;查不出來會得罪老闆,烏紗帽不保。於是不同單位對於這個難題,居然難得有一致的共識─只要不是我,哪個部門都可以。

 

參與過的某個海外子公司總經理弊案,集團執行長指派幕僚團隊飛到現場實際查核,結果該總經理恐嚇幕僚團隊既然是拿旅遊簽證,就不能在當地執行屬於工作行為的舞弊查核,如果執意要查,他會馬上向移民管理單位舉報。幾個幕僚因為不諳當地法律,總經理又曾是老闆眼前紅人,是否續查又沒有得到更明確的指示,只好鎩羽而歸。

 

另一個經手的採購弊案中,發現涉案的採購人員多年前早已被舉報,涉嫌與供應商勾結,持續與其採購品質低劣的產品。令人不解的是,為什麼多年後同樣的事件還是發生了?調出多年前舉報的處理報告來看,原來當時收到舉報的主管交給採購主管處理,而採購主管又轉交給這個採購人員自己查自己,最後當然就輕輕帶過。

 

還有一次與曾為公安的同事合作,訪談一個頗為狡猾的採購舞弊犯。一開始,詢問他認不認識某廠商負責人時,他矢口否認,等我們詢問大量採購流程的問題以後,這位同事觀察到他似乎以為自己防守得很完美,稍微放鬆戒心了,於是走到他身邊,請他搜尋自己手機Wechat中,有沒有該廠商的姓名。該舞弊犯沒有多想就照著做,結果Wechat聯絡人中居然出現這位廠商負責人!原本對各疑問防禦狀況頗志得意滿的一個人,後來就和洩了氣的氣球一樣,不再抵抗,訪談的氣場與優劣勢就此翻轉。

 

查弊沒有那麼容易

 

不管是傳聞或是明確的舉報,或多或少都有一些線索可以參考。因此,順著舉報的方向,找出更多資料與證據檢驗內容的真假,再透過訪談相關人士來修正我們的假設,照理應該很容易就能水落石出吧?

 

看起來很容易,但實際上真的很難。為什麼呢?

 

1.資料留存不足

查弊人員好不容易分析完複雜的案情,做了各種假設與沙盤推演,發現只要有某個文件或是系統的紀錄就可以佐證某個假設,立案與勝訴的機率瞬間提高時,往往就會找不到那個關鍵文件,或是系統根本沒保留這種紀錄。「可能出錯的事必定會出錯」的莫非定律,在舞弊調查案中總是一再被驗證。

 

以經手某實驗室的舞弊案為例,舉報內容為實驗室主管濫用公司昂貴的精密檢測儀器,私自接下外部客戶的檢測訂單,進行各項收費的檢測服務,還因此延誤公司內其他單位的檢測案件時程。起初擬訂案件調查方向時,我們非常有信心,認為只要在這些精密檢測儀器上找到做了哪個單位的檢測、檢測時間、檢測種類,有了完整紀錄之後再排除公司內部的檢測訂單,就可以掌握當中有多少是私接的訂單,破案可說是近在咫尺。沒想到,這些儀器根本就沒有留存這麼詳細的資料,至於實驗室人工繕寫的工作日誌,當然也不會笨到記錄私接的訂單。因此案件又陷入膠著狀態……

 

2.缺乏專業知識

 

許多舞弊案件都會涉及特定領域的專業知識,而這些專業通常不是調查人員擁有的。比如說,採購弊案中,競爭廠商舉報某供應商提供的產品,售價遠高於市價。你找來採購和廠商問訊時,他們絕對拋出一堆似是而非的理由,最常見的就是「這個產品是訂製品,當中添加了特殊成分,所以效果特別好,不能和一般市售規格相比」,再搭配一些專有的行業術語轟炸,以及一句類似「如果要換成一般市售品可以呀,產品品質有問題你負責喔」的狠話,通常沒有經驗的調查人員就只能摸摸鼻子了。

 

這時,領域專家就必須出場,協助我們分辨受訪人員是否又在鬼扯。採購領域專家可以協助判定所謂的訂製品是否真的和市售品有明顯的差別,還是根本一模一樣,只是在採購內鬼的協助下變成不同料號。

 

挑選領域專家時,有一些需要特別注意的地方。一是盡量選擇與該案件無關的人員,像是不同廠區或同集團不同法人的專家,甚至是需付費的民間公正第三方專業人士;二是務必保障他們的人身安全,畢竟龐大利益當前,「擋人財路如殺人父母」,小心為上。

 

♦本文摘錄自《財星500大企業稽核師的舞弊現形課:行賄、挪用、掏空、假帳, 直搗企業治理漏洞, 掃除財務地雷》

 

►►延伸閱讀

在舞弊面前,沒有人能置身事外
企業文化對防弊的重要性


 


財星500大企業稽核師的舞弊現形課:行賄、挪用、掏空、假帳, 直搗企業治理漏洞, 掃除財務地雷
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本期內容簡介
 
企業大老闆掏空公司、銀行理專挪用客戶資金、人資主管利用職權幫自己加薪、採購和廠商串通中飽私囊、工程師竊取技術機密……
 
世界重量級反舞弊組織「舞弊稽核師協會」(ACFE)調查顯示,全球企業因舞弊一年損失高達36億美元以上。勤業眾信《2018台灣企業舞弊風險管理調查與未來展望》報告中,受訪的兩百多位舞弊偵防第一線工作者裡有超過半數表示,所服務的公司每年至少發生1件以上的舞弊事件。
 
受害者不論是金融機構、上市櫃企業,最後埋單損失的都是市井小民。
 
高智敏,擁有舞弊防治專業界最難拿到的國際級黃金證照──舞弊稽核師證照,用第一線切身經驗,帶你親臨不見刀光血影,卻害人無數的舞弊現場。
 
不想當下一個受害者,本書要你知道的事:
◆透視舞弊犯心理:「看不出他會貪污舞弊」是許多人和企業栽跟斗的致命失誤。提防舞弊犯,不能只看人性貪婪面,你一定要懂經典的「舞弊三角」。
◆揭穿舞弊伎倆:舞弊犯使出的五鬼搬運把戲千變萬化,認識舞弊樹是了解侵占、挪用、行賄、做假帳手法的最佳起點。
◆認清成為待宰羔羊的原因:再多知識、再高學歷,無法保證不會淪為舞弊受害者。了解3個受害者迷思,避免落入圈套。
◆洞悉公司治理盲點:制度潛規則心照不宣、利益輸送鏈暗做手腳、控管流程便宜行事、法律體系漏洞百出,使得舞弊犯乘虛而入,正視脆弱環節,及早預防。
◆強化內控管理措施:舞弊是企業的包袱,會拖垮競爭力,從權威組織ACFE和COSO提出的風險管理架構5要素下手,為企業體質打好基礎,累積經營實力。
◆破解舞弊的殺手級應用:傳授10個不藏私科技與數位鑑識妙招,惡意倒帳、內神通外鬼、假帳、供應商借屍還魂全部原形畢露。
 
本書特色
 
1. 有實戰經驗的舞弊偵防稽核師親身分享:
作者曾任職勤業眾信會計師事務所、舞弊防治團隊,目前擔任財星500大企業的稽核師,輔導與服務過不少企業的舞弊偵防業務,並擁有最難拿到、全台灣合格人數不超過兩位數的舞弊稽核師證照,他以實務經歷與扎實的學理基礎,系統化剖析與分享舞弊相關知識與經驗談,讓讀者看待舞弊不再只是新聞報導的片面視角,而是從人性、經營、偵防、法律等面向全方位了解舞弊。
 
2. 以台灣在地個案探討防堵舞弊議題:
從台灣經濟史上最大的個人型經濟犯罪、南港輪胎與鴻海老臣收賄達上億的回扣案,到台積電的員工竊密案,甚至是水餃店員工每次結帳都A掉1顆水餃的錢,本書生動描述的案例是讀者耳熟能詳的台灣企業個案,讀起來更有感。
 
3. 舞弊偵防的10個開外掛密技:
坊間少見能針對特定舞弊手法傳授破解技巧的書籍,作者深入淺出說明自己如何借助科技與數位鑑識妙招,為10種弊案更快找到關鍵的破案線索,讓經營者、管理者、職務與防弊相關的人員在建構企業體制時,有實用的參考做法。
 
4. 收錄舞弊偵防資源懶人包:
書後整理出值得一看的影片與書籍,以及好用的調查資源,對於舞弊詐騙議題有興趣的人可以免去盲目摸索之苦。
 
力讚推薦
 
我花了三天就看完全書,而且還想再看。本書巧妙引用了台灣本地的案例做為多數章節的開頭,讓讀者對於每一個議題自然產生連結,再配合上流暢的文字描述,和最後的理論印證,讓讀者在閱讀時,不會因為過度的理論分析而覺得枯燥,但又能從書中得到應有的知識,作者筆法相當高明。──李華驎,《公司的品格》作者
 
智敏的新書是一本非常適合社會各階層、各行業閱讀的重要著作,……從公司治理、法令遵循到科技發展帶來新的舞弊偵防工具如何運用,以及完成調查後如何找回公道,真是刻畫深入的一頁頁白領、財經犯罪者眾生相。──林志潔,交通大學特聘教授、科法學院金融監理與公司治理中心主任
 
原以為這會是一本很嚴肅、充滿艱深專業術語的書籍,開始閱讀後發現,原來舞弊的書也可以這麼輕鬆讀。……閱讀此書可充分感受作者在舞弊案例蒐集整理之用心、對防弊最佳實務鑽研之深入。……本書以許多古今中外、各式各樣、大大小小的舞弊案例貫穿,就像看一部扣人心弦(有時難以置信)的舞弊連續劇。──林嬋娟,臺灣大學會計學系教授
 
這本書對你來說最棒的價值就是:它會在你的腦袋中裝入一個自動警報器,未來在簽署各項合作備忘錄時,心中警鈴就會不斷響起來提醒你。──楊貴智,《法律白話文運動》站長&律師



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